Un tercio de las multinacionales españolas tributa por debajo del tipo mínimo global

• JUANDE PORTILLO @JuandePortillo

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• Hacienda avisa a las multinacionales por carta: se aproxima el pago del tipo mínimo
• Las multinacionales españolas elevan su tributación a niveles récord fuera de la pandemia

Los 171 grupos sujetos al impuesto mínimo internacional societario del 15% pagan un tipo efectivo medio del 21,7% sobre su beneficio pero 63 de las compañías incumplen y podrían tener que abonar 3.500 millones más.

Las multinacionales españolas tributan, de media, holgadamente por encima del tipo mínimo global societario del 15% pactado en el seno de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), que ya han comenzado a aplicar la Unión Europea y España. Sin embargo, más de un tercio del total de grupos afectados por la nueva tributación mínima realiza aportaciones inferiores y se arriesga a hacer frente al pago de un impuesto extraordinario por cerca de 3.500 millones de euros para cumplir con la nueva legislación.

Así se desprende de la última edición del informe anual País por país (Country by country), correspondiente al ejercicio 2023, publicado ayer por el Ministerio de Hacienda. Se trata de una estadística que la Agencia Tributaria elabora aprovechando los datos del modelo de declaración 231, exigible desde 2016 en aplicación del Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés). El documento desnuda los niveles de tributación efectiva del mismo universo de compañías que las afectadas por el nuevo tipo mínimo global del 15%, es decir, aquellas con un volumen de negocios internacional igual o superior a los 750 millones de euros. De hecho, desde la Agencia Tributaria admiten que "este modelo, que es informativo, ha sido de vital importancia para evaluar el alcance del nuevo Impuesto Complementario Global de reciente regulación de los grupos multinacionales".

Los datos referentes al ejercicio 2023 reflejan la existencia de 171 grupos multinacionales de este tamaño en España (un 20,4% más que el año anterior), de las que cuelgan un total de 16.228 filiales (5.831 con domicilio fiscal en España y 10.397 en el extranjero). En conjunto, el colectivo suma una cifra de negocios mundial de 1.203.851 millones de euros (un 4,8% más que el año previo) y unos beneficios totales de 112.331 millones (un 14,7% más). A partir de ahí, su tributación por el Impuesto de Sociedades y el resto de tributos internacionales equivalentes ascendió a 24.395 millones €(un 23,9% más que en 2022), lo que arroja un tipo efectivo medio del 21,7%.

Se trata del umbral más alto alcanzado desde que se elabora el informe, obviando el 24,8% del atípico ejercicio de la pandemia. La cota supera en 7,3 puntos la marca de 2021 y en 5 puntos los niveles previos al Covid.

Sin embargo, el tipo efectivo medio esconde grandes diferencias en su interior. La estadística revela así la existencia de 63 multinacionales que tributan por debajo del nuevo umbral global del 15%. Un colectivo que concentra el 31% de los beneficios totales (34.733 millones) pero que solo ha abonado una factura fiscal de 1.724 millones. Es decir, que tributan a un tipo efectivo medio del 7,1%, pagando prácticamente la mitad de lo que reclaman la nueva regulación internacional. En conjunto, la diferencia exigible hasta el nuevo umbral asciende a unos 3.485 millones.

A partir de ahí, existen diferentes escalones de gravedad. Así, en primer lugar, existen 15 multinacionales que ganando 3.991 millones tributaron 553, lo que arroja un tipo efectivo del 13,85%, ligeramente inferior al tipo mínimo global del 15%. Unos 46 millones menos.

Otros 19 grupos, con 12.460 millones de ganancia acumulada, abonaron a las arcas públicas 864 millones, un tipo efectivo del 6,93%. En este caso la factura pendiente supera ya los 1.000 millones.

Finalmente, existe una lista de 29 multinacionales españolas que habiendo ganado 18.282 millones ha abonado impuestos societarios por 307 millones, lo que deja un tipo efectivo del 1,68%, a casi 2.500 millones de distancia del umbral global del 15%.

En términos agregados, no obstante, las multinacionales españolas mejoran su grado de cumplimiento en 2023 frente al año previo, cuando el tipo medio conjunto del colectivo estaba en el 20,1%, mientras que en 2022 la mitad de todas ellas pagaba por debajo del mínimo del 15%.

Del lado contrario, en 2022 Hacienda ha identificado a 32 grupos que tributan a un tipo efectivo de entre el 15% y el 20%, a otras 24 que pagan entre el 20% y 25%, y a 52 que abonan en impuestos el equivalente a más del 25% de sus beneficios anuales.

Conviene tener en cuenta que en España el tipo nominal del Impuesto de Sociedades es del 25% (30% para banca y petroleras, 23% para pymes), pero que las empresas aprovechan deducciones y beneficios fiscales para rebajar la factura mientras que en otros países directamente se parte de nominales más bajos. El objetivo de la OCDE era fijar un mínimo global del 15% que impida a las multinacionales sortear una tributación mínima moviendo su sede de país. En todo caso, la introducción de una serie de "puertos seguros" para simplificar el estreno del tributo -que en España se liquida por primera vez este año- acabará librando al grueso de compañías de tributar por el nuevo impuesto en los primeros ejercicios.

Hacienda: Las filiales españolas son menos rentables

El informe País por país detalla que las 171 mayores multinacionales españolas cuentan con 16.226 filiales de las que solo un tercio se sitúan en España. De hecho, solo otro 19% se sitúa en la Unión Europea, mientras que el 45% restante están radicadas fuera el terreno comunitario. A partir de ahí, los datos de la Agencia Tributaria revelan que el tipo efectivo pagado en España, del 17,3% sobre el beneficio, es 4,4 puntos inferior a la media. De hecho, concluye Hacienda, la mayor imposición relativa se concentraría en los países de fuera de la UE, con un tipo efectivo del 28,7% . En términos agregados, las multinacionales españolas declaran en España el 55% de su facturación mundial, el 46,4% de sus activos, el 41,6% de su beneficio y el 33,2% de impuestos que pagan. Más allá, Hacienda revela que "las filiales españolas son menos rentables que la media", con un 6,3% que casi duplican las del resto de la UE, con el 11,8%, y que supera la media mundial, del 8,4%. Aunque las españolas son más productivas que la media (venden más por empleado), las filiales más productivas fueron las situadas en Luxemburgo, Malta y Países Bajos.

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