Cambios en la Renta para 1,2 millones de autónomos por el ajuste de cotizaciones

• DIEGO S. ADELANTADO

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• Los autónomos confían en tumbar la subida de cuotas con las enmiendas de PP y Junts
• Los autónomos societarios pagarán al menos 448 euros de cuota al mes aun con ingresos mínimos
• El Gobierno sube las cuotas de los autónomos societarios en 1.620 euros para 2026

460.000 autónomos tendrán que incorporar a su base imponible la devolución del exceso de cotización de 2023, mientras que casi 800.000 la reducirán tras haber tenido que pagar diferencias el año pasado.

El 1 de enero de 2023 entró en vigor el sistema de cotización por ingresos reales de los autónomos, según el cual los trabajadores por cuenta propia deben abonar sus cotizaciones en base a los rendimientos netos -ingresos menos gastos deducibles- que realmente obtienen de su actividad.

Más de un año después, tras el final de la campaña de la Renta de 2024 en octubre de ese año, la Seguridad Social cruzó estos datos con los obtenidos por la Agencia Tributaria y dio comienzo al primer proceso de regularización, donde realizó un ajuste de las cotizaciones para adaptarlas a las que el colectivo debería haber pagado en función de sus ingresos.

Un proceso que concluyó a finales de mayo del año pasado, con un saldo de 796.000 autónomos cotizando por debajo de lo debido -y que, por tanto, tuvieron que abonar las diferencias a la Tesorería- y 460.000 a los que Seguridad Social devolvió lo cotizado de más, después de contar con su aprobación.

Sin embargo, el impacto del cambio de sistema de cotización en el bolsillo de estos autónomos todavía no ha concluido. Más de tres años después de comenzar a cotizar por sus ingresos reales, Hacienda ajustará el resultado de su regularización de cuotas en la declaración de la Renta, cuyo plazo de presentación arrancó el 8 de abril sobre los resultados de 2025.

Estos cambios afectarán a algo más de 1,2 millones de trabajadores por cuenta propia -aquellos que presentaron diferencias de cotización, en torno a un tercio de los que permanecieron de alta en el RETA en algún momento de 2023-, los cuales notarán diferencias en sus bases imponibles que, en muchos casos, supondrán un salto de tramo en la escala del IRPF que podría elevar su tributación pese a no haber aumentado sus beneficios el año pasado.

Este será el caso de los 460.000 autónomos que recibieron un pago por parte de la Tesorería después de haber cotizado en 2023 por encima de lo que les correspondía según sus rendimientos netos. Al ser las cuotas que los trabajadores por cuenta propia pagan a la Seguridad Social un gasto deducible, deberán compensar la devolución con las cotizaciones abonadas durante el año pasado, por lo que la cantidad de la deducción será menor y, por tanto, su base imponible crecerá.

En situación contraria se encuentran los autónomos que cotizaron por debajo de sus ingresos reales y que, por tanto, el año pasado tuvieron que ponerse al día con las diferencias entre las cuotas que debieron pagar y las que abonaron. En esta declaración de la Renta podrán sumar el resultado de este ajuste a la deducción por las cuotas que pagaron el año pasado, aumentando la minoración y reduciendo su base imponible para, en caso de cambiar de tramo, beneficiarse de una reducción del tipo real efectivo del IRPF.

Ante lo complejo que puede resultar el cálculo para los autónomos afectados y el riesgo de que muchos no tengan en cuenta el resultado de la regularización de cuotas de 2023 al elaborar el borrador de la Renta que presentarán tres años después del ejercicio al que se refieren estas diferencias, fuentes de la Agencia Tributaria confirman a EXPANSIÓN que serán los trabajadores por cuenta propia quienes deban registrarlo. No obstante, "sí se automatizará el efecto del ajuste", es decir, el cálculo de suma o resta del resultado de la regularización de las cuotas de 2023 con las deducciones por las cotizaciones abonadas a la Seguridad Social durante el año pasado.

Respecto a las cantidades que habrán de ajustarse, los datos publicados tras la regularización de 2023 por el Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones que lidera Elma Saiz muestran que la devolución media fue de unos 600 euros; mientras que quienes tuvieron que pagar más abonaron una media de 450 euros. Cuantías a priori poco importantes, pero que podrían bastar para saltar de tramo en el IRPF.

Dudas legales

La forma de declarar la regularización de cuotas de los autónomos ha generado, desde la entrada en vigor del sistema de cotización por ingresos reales, muchas dudas entre los fiscalistas y el propio colectivo. La Dirección General de Tributos (DGT), en una respuesta vinculante publicada en diciembre de 2022, estableció que las cantidades pagadas o cobradas en concepto de la regularización de cuotas deben operar en la declaración de la Renta correspondiente al ejercicio en el que se realice el ajuste -en este caso, en 2025-, en lugar de rectificar la autoliquidación del año al que corresponden las cotizaciones -en esta ocasión, la de 2023-.

Este criterio fue confirmado por la Agencia Tributaria a través de un informe publicado el año pasado por el subdirector general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Manuel de Miguel Monterrubio.

Sin embargo, los abogados fiscalistas consideran que este criterio rompería el principio de devengo, según el cual los gastos e ingresos deben imputarse al momento en el que se generan, independientemente de la fecha de su pago o cobro. Por ello, anticipan una "oleada de reclamaciones" en los próximos meses que podrían llegar a los tribunales.

Seguridad Social arranca la regularización de 2024

Mientras los autónomos que presentaron diferencias de cotización en 2023 todavía no han cerrado definitivamente el capítulo de dicho ejercicio -algo que harán en la presente declaración de la Renta, que pueden hasta el 30 de junio-, el Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones que lidera la ministra portavoz del Gobierno, Elma Saiz, ya ha comenzado el procedimiento de regularización de cuotas para el colectivo correspondiente al ejercicio 2024.

Según confirman a EXPANSIÓN fuentes del Ministerio, la Tesorería ha comenzado a notificar a los trabajadores por cuenta propia el resultado, después de que Hacienda haya remitido el informe definitivo sobre el IRPF que declararon en la pasada campaña del impuesto sobre la renta.

En los casos en los que el resultado de la regularización sea a favor de la Tesorería, los autónomos deben pagar las diferencias de cotización antes del último día del mes siguiente a la recepción de la notificación, por lo que el tiempo ya ha empezado a correr para miles de profesionales.

El presente proceso de regularización, según explica el presidente de la Federación Nacional de Asociaciones de Trabajadores Autónomos (ATA), Lorenzo Amor, estaría manteniendo "los mismos errores e incidencias que detectamos en la de 2023", sobre todo en el ajuste de los trabajadores por cuenta propia en pluriactividad, los societarios y los colaboradores. Algo que, para Amor, "deja claro el único objetivo que tuvo el Gobierno en las reuniones del otoño del año pasado era pegar un "sablazo" a los autónomos pretendiendo subir las cuotas para 2026", algo sobre lo que finalmente dio marcha atrás in extremis a finales del año pasado.

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