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El rastro de la mercancía es clave ante una inspección fiscal.
Hace 40 años que empezó a aplicarse el IVA en España. Pese al paso del tiempo, "sigue generando dudas y es uno de los impuestos sobre los que más consultas se reciben" a raíz de su "complejidad", expone Belén Fernández Ulloa, fiscalista de Bové Montero y Asociados.
Este despacho barcelonés pone el foco en la internacionalización de las empresas, especialmente las procedentes de países de habla alemana. Fernández destaca que, en las adquisiciones intracomunitarias de mercancías, "una cuestión que en la práctica genera frecuentes controversias en los procedimientos de inspección es la prueba del transporte desde un Estado miembro a otro".
La factura y el modelo 349 "por sí solos no acreditan" que se haya enviado o recibido un bien material. En su logística intervienen múltiples agentes, por lo que "no es infrecuente" que la carta de transporte o CMR esté incompleta.
Las empresas deberían recopilar "pedidos, albaranes, contratos de transporte, facturas, correos de confirmación de entrega, justificantes de pago, registros de trazabilidad, documentación de almacén o declaraciones del adquirente".
El objetivo, explica, es disponer de toda la documentación antes de una eventual comprobación o inspección de la Agencia Tributaria. Y tener claro, añade la letrada, que "la prueba del transporte debe conservarse desde el momento de la ejecución de la operación".
Exenciones con condiciones
Una exportación y una entrega intracomunitaria son dos conceptos muy diferentes en la tributación del IVA. En ambos se transporta una mercancía, pero en las entregas entre empresas, la operación puede estar exenta, siempre que las dos partes tengan un NIF-IVA válido y estén en el Registro de Operadores Intracomunitarios.
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