- EXPANSIÓN
El Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF), como órgano especializado del Consejo General de Economistas, ha recopilado las principales novedades aprobadas con efectos en el ejercicio 2025 y las que están por venir en 2026: todas las claves sobre la fiscalidad que en 2026 afectará a trabajadores, autónomos, profesionales y empresas.
Expansión les ofrece los próximos días en varias entregas la Guía de todos los impuestos que llegan en 2026: cómo afecta la nueva fiscalidad a profesionales, empresas y autónomos en este documento elaborado por Expansión con la colaboración del Consejo General de Economistas-Reaf.
Desaparición del DUA y entrada en vigor del Documento Único Electrónico H1
El 14 de octubre de 2025 marca un punto de inflexión en el sistema aduanero español: desaparece definitivamente el tradicional Documento Único Administrativo (DUA), utilizado durante décadas como formulario de declaración de mercancías en operaciones de importación, exportación y tránsito. Su sustituto es el nuevo sistema H1, una plataforma completamente digital que deja atrás el modelo por casillas del DUA y lo reemplaza por mensajes electrónicos estructurados en formato XML.
Este cambio responde a la obligación de adaptar el sistema español al Código Aduanero de la Unión, que establece la progresiva digitalización de todos los procedimientos aduaneros en los Estados miembros. La Unión Europea persigue la plena implantación de un entorno sin papel, donde los intercambios de información se realicen mediante sistemas electrónicos armonizados y donde cada declaración aduanera pueda intercambiarse de manera segura y automática entre las autoridades de los distintos países. En este contexto, el sistema H1 no es solo una mejora técnica, sino un paso decisivo hacia la integración digital del comercio exterior europeo.
El nuevo sistema está diseñado para modernizar y agilizar los procesos aduaneros, reduciendo tiempos de tramitación y permitiendo un tratamiento más automatizado de las declaraciones. Al abandonar los formularios estáticos, el modelo basado en mensajes XML facilita la validación inmediata de datos, mejora el control documental y permite una interacción más fluida entre operadores, agentes de aduanas y autoridades. El cambio también refuerza la seguridad en las operaciones, al introducir protocolos electrónicos más robustos que permiten trazabilidad y control del flujo de información a lo largo de toda la cadena logística.
Además, la implementación del sistema H1 incrementa la interoperabilidad entre los Estados miembros de la Unión Europea, ya que todos migran hacia formatos y estructuras comunes. Esto permite que las empresas que operan en varios países gestionen sus obligaciones aduaneras de manera más homogénea, reduciendo costes administrativos y facilitando el comercio transfronterizo.
Verifactu
La implantación del sistema Verifactu, una de las reformas digitales más relevantes en materia de control fiscal, se retrasa. El Congreso de los Diputados ha convalidado recientemente el Real Decreto-ley 15/2025, que amplía en un año adicional el plazo para la entrada en vigor del Reglamento de Sistemas Informáticos de Facturación. Esto supone un cambio sustancial en el calendario inicialmente previsto y ofrece a empresas y profesionales un margen más amplio para adaptarse a las nuevas obligaciones técnicas y organizativas.
Con esta modificación, el nuevo sistema no comenzará a aplicarse hasta 2027, pero con dos fechas diferenciadas en función del tipo de contribuyente. Por un lado, los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades -es decir, las sociedades mercantiles y demás entidades sujetas a este impuesto- deberán cumplir con Verifactu a partir del 1 de enero de 2027.
Por otro lado, los empresarios y profesionales que tributan en el IRPF dispondrán de un plazo adicional: para ellos, la obligatoriedad no llegará hasta el 1 de julio de 2027. La norma establece así una implantación escalonada para facilitar la transición, especialmente en los colectivos con menor capacidad tecnológica.
Recordemos que Verifactu es el nuevo sistema que obligará a los programas de facturación a generar facturas íntegras, trazables y sin posibilidad de manipulación, mediante un registro seguro y un código QR en cada factura. El sistema exige que el software de facturación registre cada factura de forma encadenada, guarde toda la trazabilidad y, si el empresario lo elige, envíe automáticamente los datos a la Agencia Tributaria en tiempo real. No crea nuevas obligaciones de facturar, pero sí regula cómo deben hacerlo quienes utilicen un sistema informático.
En definitiva, el nuevo calendario sitúa el horizonte de aplicación en 2027, pero también subraya que la transformación digital del sistema de facturación en España es irreversible.
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